一個民營企業(yè)的財務管理神話

申請免費試用、咨詢電話：400-8352-114

    8年，營業(yè)收入由6．2億元提升到141億元，形成3大核心產業(yè)，擁有2家上市公司……對于傳化集團這家民營企業(yè)來說，取得如此驕人的成績，其財務管理工作功不可沒。

    正如浙江工商大學副院長劉海生所評述的：傳化經驗證明了CFO對企業(yè)價值創(chuàng)造的重要作用，傳化集團的財務管理已經跨越了財務會計和管理會計的階段，進入了戰(zhàn)略會計管理的新境界。

    而在傳化集團副總裁兼總會計師楊柏樟看來，戰(zhàn)略成本管理創(chuàng)新才是其施展財務管理“拳腳”的核心內容。他以傳化集團旗下上市公司傳化股份為例，闡釋了個中經驗。

    成本與定價如何“共舞”

    “隨著經濟的快速發(fā)展，企業(yè)未來競爭環(huán)境具有很大的不確定性。”楊柏樟深有感觸地說，企業(yè)必須將變動的外部環(huán)境因素納入戰(zhàn)略成本管理。

    “以危機中的傳化股份為例，2009年，傳化股份對通脹程度、經濟增長趨勢、貨幣政策等與企業(yè)成本管理緊密相關的宏觀環(huán)境因素進行分析，認為宏觀環(huán)境的劇烈變化必然對企業(yè)的生產、經營及業(yè)績等方面產生重大、深遠的影響。”楊柏樟回顧說，“特別是原材料價格波動進一步加大，如何應對這種情況成為2009年傳化股份進行戰(zhàn)略成本管理的關鍵。”對此，傳化股份提出了針對原料成本變動的兩個子課題。其中一個是：針對產品品種、原料品種多的實際情況，如何將原材料價格的變化和對應的單個產品銷售價格調整有機地聯(lián)系起來？“為了解決這個問題，傳化決定建立快速的成本傳導機制。”楊柏樟總結說。

    快速成本傳導機制的具體做法包括：首先，梳理表單、明確要求、建章立制。對公司所有的原材料和包裝物進行梳理、編號，統(tǒng)一包括原材料及包裝物的財務賬面庫存價、采購現(xiàn)市價、未來預計價等信息在內的“原料價格信息反饋表”（由采購部門填寫），統(tǒng)一根據(jù)最新原料價格核定的“產品原料消耗配方成本表”（由技術部門填寫）。同時，出臺了《成本傳導機制管理辦法》，明確采購部門、技術部門、財務部門要分別于每月5日、20日反饋兩次，在原材料價格急劇變化情況下可啟動傳導流程。其次，完善定額成本，反映即時的產品單位成本，并和營銷價格進行對比分析。再其次，定期召開聯(lián)席會議，用“數(shù)據(jù)”說話，共同商討產品價格的調整策略。最后，劃小營銷系統(tǒng)內部的模擬利潤核算單位，將營銷部門的考核和獎金分配與所產生的模擬利潤貢獻掛鉤。

    “現(xiàn)在，我們能夠快速地將原料價格的變化及時傳遞到營銷前線，有效防止了‘溫水煮青蛙’的情況，避免了原料價格波動對公司毛利率的‘蠶食’，真正體現(xiàn)了管理以財務為中心的理念以及財務管理工作的價值創(chuàng)造、決策支持等作用。”楊柏樟對此很滿意。

    采購成本何時最低

    傳化股份針對原料成本變動的兩個子課題中的第二個子課題是：如何有效把握和充分關注原料價格的變化，以有效降低采購成本？“我們采用的是運行跟蹤報告和建立降本激勵機制的方式，以此促進采購成本降低。”楊柏樟告訴《中國會計報》記者。

    楊柏樟認為，原料價格短期瞬息變化，要想真正做到價格合理、性價比最優(yōu)，需做好兩點：一個是采購時點的把握，另一個是采購過程中價格的談判和博弈，即保持相對最低的采購價格。

    對此，傳化股份依據(jù)公司的實際情況采取了有效措施：一是建立采購運行的月度跟蹤報告。二是加強資金支持，鼓勵適當放量采購。結合宏觀環(huán)境分析中對2009年原料價格變動趨勢的預判，在相對低位時如果能把握好機會，適當放量采購將是采購的最佳時機。同時，財務也提出了在原料價格處于下跌通道時要通過小批量、多批次的采購方式，來達到采購成本相對最低。三是完善考核評價機制，建立采購系統(tǒng)的模擬利潤中心，保障采購成本的有效降低。

    “僅2009年一季度，采購系統(tǒng)通過各種降本手段和措施實現(xiàn)模擬利潤100多萬元。”楊柏樟告訴記者。