淺析施工企業(yè)如何加強內部控制

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      簡介：當前，建筑行業(yè)的惡性競標、低價中標、工程讓利、回扣、業(yè)主指定分包、嚴重的資金壓力等等，給施工企業(yè)生存和發(fā)展帶來巨大的挑戰(zhàn)。在外部環(huán)境得不到有效改善的情況下，施工企業(yè)要謀求生存和發(fā)展，必須挖掘內部潛力，通過加強各項精細化管理，完善內控制度，才能增強企業(yè)的市場競爭力，確保可持續(xù)發(fā)展。 　　當前，建筑行業(yè)的惡性競標、低價中標、工程讓利、回扣、業(yè)主指定分包、嚴重的資金壓力等等，給施工企業(yè)生存和發(fā)展帶來巨大的挑戰(zhàn)。在外部環(huán)境得不到有效改善的情況下，施工企業(yè)要謀求生存和發(fā)展，必須挖掘內部潛力，通過加強各項精細化管理，完善內控制度，才能增強企業(yè)的市場競爭力，確?？沙掷m(xù)發(fā)展。
     有效的內部控制可以提高企業(yè)管理水平、經濟效益、經營管理的效率?？梢远氯Y產流失的漏洞、可以保證各項制度的有效貫徹執(zhí)行，保證會計資料的真實、合法、完整，規(guī)避經營風險。
     一、施工企業(yè)目前內部控制管理現(xiàn)狀
     1.對其重要性認識不足
     大多數(shù)施工企業(yè)普遍存在重經營開拓、重施工生產、重技術管理，重施工技術人才，輕經濟管理人才的情況，致使專業(yè)管理人才干勁不足或流失。有的企業(yè)領導認為內部控制只是內部會計控制、只是簡單的幾份公司內部文件，沒有把內控看成是高層次的管理策略。也有部分員工認為管理是浪費時間，敷衍檢查。這些觀點均直接影響內部控制的有效發(fā)揮。
     2.有內部管理制度存在不合理現(xiàn)象且執(zhí)行力度不夠
     大部分施工企業(yè)都制訂了相應的內部管理制度，如內部會計制度、資金管理、人力資源管理、成本管理等內控制度，但或多或少存在各自獨立且管理理念落后的問題，不能適應日益激烈的競爭環(huán)境。內控制度不健全，不能形成一個系統(tǒng)完整的控制體系。部分企業(yè)內部管理制度下發(fā)后，企業(yè)員工看都不看，有章不循，執(zhí)行效果差，內控制度如同虛設。
     3.企業(yè)治理結構有待進一步完善
     有些企業(yè)負責人權力過大，責任過重，一人說了算，一支筆簽字，缺乏民主決策機制，不能很好地發(fā)揮經營管理權和監(jiān)督權。有些企業(yè)管得過死，無法充分調動項目工作積極性；有些企業(yè)放得過寬，項目經理權力過大，道德意識淡薄，項目管理失控。
     4.內部監(jiān)督不力
     主要表現(xiàn)在對內部控制缺乏科學有效的監(jiān)督評價體系。企業(yè)內部審計部門作為公司的一個職能部門，獨立性不強，人員偏少。對查出的問題尤其是領導層存在的問題，不能堅持原則據(jù)實反映，無法發(fā)揮真正的內部監(jiān)督作用。且內部審計多以效益審計和離任審計為主，很少對企業(yè)管理、各項內控制度的完善和有效落實進行檢查和評估。
     二、加強對企業(yè)內部控制的幾點建議
     1.從思想上認識內控的重要性
     內部控制制度能否得到有效的完善和規(guī)范，首先取決于企業(yè)主要負責人的意識及決心。施工企業(yè)的主要負責人要在內部控制建設方面扮演核心角色，一方面應從戰(zhàn)略的高度認清加強內部控制建設對于企業(yè)生存、發(fā)展的重要性，親自組織、指導內控的建立、完善；另一方面在內控執(zhí)行方面模范地遵照執(zhí)行，并對其整體實施進行控制，使設計合理的內部控制自上而下得到嚴格執(zhí)行，充分發(fā)揮其查錯防弊的防護性功能和一定的預警管理功能。
     2.加強企業(yè)內控制度建設
     完善的內部控制制度，能夠規(guī)范企業(yè)管理行為，保證會計信息真實、合法，能夠堵塞漏洞、消除隱患，防止舞弊和浪費。內部控制有許多方式，作為施工企業(yè)應根據(jù)行業(yè)和企業(yè)自身的特點，將許多方式有機結合起來，使之成為自己的一套嚴密的內部控制體系。
     (1)決策管理：企業(yè)重大決定實行集體民主制度，執(zhí)行程序應當制度化、規(guī)范化，做到相互監(jiān)督、相互制約。對有些經濟業(yè)務進行適度合法的書面授權，如對外地項目管理范圍的授權、對一定范圍預算內資金收付的授權，嚴禁越權辦理業(yè)務。
     (2)預算管理：建立完善的預算管理體系、審核監(jiān)控體系和預算反饋體系，大力加強財務資金集中管理，推行資金預算管理和費用預算管理，包括預算的科學編制和審定，預算指標的下達以及執(zhí)行過程的監(jiān)控；對于預算內支出，縮短管理鏈條，提高辦事效率；對于預算外開支，嚴格審批調整程序；對預算節(jié)余的進行獎勵。
    (3)項目內部控制：施工企業(yè)的效益主要來源于工程項目，項目管理的好壞直接關系到企業(yè)的生存和發(fā)展。施工項目控制是施工企業(yè)內部控制的重點。
    (4)工程結算管理：工程結算是貫穿于投標報價、合同簽訂、施工及竣工結算的一項系統(tǒng)工程，與業(yè)主辦理好工程結算是為了實現(xiàn)企業(yè)經濟效益的最大化。
    (5)財務管理：它包括設置獨立的財務機構，制定人員崗位職責制，建立一套適合企業(yè)實際的合法的統(tǒng)一的內部會計管理制度，統(tǒng)一的會計核算原則、核算口徑、資金管理辦法、費用報銷程序；加強資產管理清查制度，嚴格固定資產的購買、報廢審批手續(xù)；定期編制財務報告、進行財務評價，加強會計檔案制度管理。
    3.健全內部審計制度，加強內部監(jiān)督
    企業(yè)應成立相對獨立、權威的審計部門，配備專業(yè)能力較強的內審人員。審計人員要建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線，深入項目一線，定期檢查工程項目的收支、效益情況及內控制度的執(zhí)行情況，并提出管理建議書和審計報告，進行客觀、公正的評價；及時發(fā)現(xiàn)內部控制制度實施過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并通過分析問題產生的原因，找出對策，及時向管理層提出建議，彌補漏洞。由于外地項目遠離總部，監(jiān)控難度大，應實行會計委派制度。