企業(yè)如何開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票

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　　對(duì)于一般納稅人企業(yè)，在發(fā)生“退貨”業(yè)務(wù)的時(shí)候，需要面臨開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的問(wèn)題，那么，企業(yè)應(yīng)如何開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票呢，稅務(wù)網(wǎng)校新手辦稅欄目對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行了歸納整理，針對(duì)各種不同情況稅收政策對(duì)紅字發(fā)票的開(kāi)具問(wèn)題進(jìn)行了總結(jié)。

　　1、《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》填寫(xiě)事宜

　　按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，需要開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，必須取得國(guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知單》）。具體由購(gòu)貨方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，還是由銷(xiāo)貨方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，應(yīng)視不同情況分別處理：

　　一是因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證，或所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍且取得的專(zhuān)用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《申請(qǐng)單》，并填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》；

　　二是因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收專(zhuān)用發(fā)票的，銷(xiāo)售方須在專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》，并填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》，銷(xiāo)售方憑通知單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票；

　　三是銷(xiāo)售方因開(kāi)票有誤等原因尚未將專(zhuān)用發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方的，銷(xiāo)售方須在開(kāi)具有誤專(zhuān)用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷(xiāo)售方出具的寫(xiě)明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單，銷(xiāo)售方憑通知單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

　　2、符合作廢條件的發(fā)票可直接開(kāi)具紅字發(fā)票

　　符合專(zhuān)用發(fā)票作廢條件的，銷(xiāo)貨方可直接開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。作廢條件是指同時(shí)具備下列情形：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

　　3、申請(qǐng)出具《通知單》的時(shí)限問(wèn)題

　　因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收專(zhuān)用發(fā)票的，銷(xiāo)售方在認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限是指購(gòu)貨方一般納稅人企業(yè)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，必須自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；銷(xiāo)售方因開(kāi)票有誤等原因未將專(zhuān)用發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方的，須在開(kāi)具有誤專(zhuān)用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單。